- Приходи по основу пружања угоститељских услуга
Приходима од угоститељских услуга сматрају се приходи које физичко лице оствари од пружања угоститељских услуга у угоститељском објекту домаће радиности и објекту сеоског туристичког домаћинства, сагласно члану 84б Закона о порезу на доходак грађана („Службени гласник РС”, бр. 24/01……и 95/18).
- Порески обвезник
Порески обвезник је физичко лице које остварује приходе по основу пружања угоститељских услуга у угоститељском објекту домаће радиности и објекту сеоског туристичког домаћинства.
- Пореска основица и пореска стопа
Пореску основицу за календарску годину чини износ 5% просечне месечне зараде по запосленом у Републици Србији у години која претходи години за коју се утврђује порез, помножен бројем индивидуалних лежајева, односно камп парцела (из Решења о категоризацији објеката домаће радиности и сеоског туристичког домаћинства које категорише надлежни орган јединице локалне самоуправе, на основу чл. 18, 20. и 30. до 35. Закона о угоститељству – „Службени гласник“ број 17/19) и одговарајућим коефицијентом према категорији туристичког места.
Приход по основу пружања угоститељских услуга у домаћој радиности и сеоском туристичком домаћинству опорезује се по стопи од 20%, која се примењује на пореску основицу.
- Пореска пријава
Пореска пријава за утврђивање пореза по основу прихода од пружања угоститељских услуга подноси се на Обрасцу ППДГ-4Р – Пореска пријава за утврђивање пореза на приход од пружања угоститељских услуга (у даљем тексту: пореска пријава), који је прописан Правилником о обрасцима пореских пријава за утврђивање пореза на доходак грађана који се плаћа по решењу („Службени гласник РС”, бр. 90/17, 38/18 и 20/19).
Уз пореску пријаву подноси се прилог са подацима о угоститељском објекту. Подаци о угоститељском објекту исказују се на Обрасцу – Прилог 1.
Пореску пријаву порески обвезник може да поднесе у електронском облику или у писменом облику – непосредно или путем поште.
У електронском облику пореска пријава се подноси употребом електронских сервиса Пореске управе, на начин прописан правилником којим се уређује подношење пореске пријаве електронским путем.
У писменом облику пореску пријаву порески обвезник подноси организационој јединици Пореске управе надлежној за територију на којој се налази угоститељски објекат.
Обвезник пореза по основу прихода од пружања угоститељских услуга који у току године почне да пружа угоститељске услуге дужан је да поднесе пореску пријаву у року од 15 дана од дана правноснажности решења којим се објекат домаће радиности и сеоског туристичког домаћинства разврстава у одговарајућу категорију у складу са законом којим се уређује угоститељство.
Обвезник који је током године поднео пореску пријаву и код кога се не промене елементи који су од значаја за висину пореске обавезе за наредну годину, није дужан да поднесе пореску пријаву за наредну годину.
Међутим, уколико у току године дође до промене елемената који су од значаја за висину пореске обавезе, обвезник је дужан да о томе обавести надлежни порески орган. Наиме, у том случају обвезник је дужан да у року од 15 дана од настанка промене поднесе пореску пријаву и Прилог 1.
У случају када обвезник у току године престане да пружа угоститељске услуге, дужан је да о томе обавести надлежни порески орган тако што ће да поднесе пореску пријаву у року од 15 дана од дана када престане да пружа угоститељске услуге.
- Утврђивање и наплата пореза
Порез на приходе по основу пружања угоститељских услуга у складу са законима којима се уређују туризам и угоститељство, утврђује се и плаћа на основу решења надлежног пореског органа.
До доношења решења о утврђивању пореза за текућу годину, обвезници пореза дужни су да плаћају порез у висини обавезе која одговара износу пореза утврђеног решењем за претходну годину.
Обвезник који у току године започне пружање угоститељских услуга дужан је да плаћа порез почев за наредни квартал у односу на онај у коме је почео да пружа услуге.
У случају када у току године дође до промене елемената који су од значаја за висину пореске обавезе, порески орган решењем утврђује нову пореску обавезу која се плаћа почев за наредни квартал у односу на квартал у коме је дошло до промене елемената од значаја за висину пореске обавезе.
Када у току године обвезник престане да пружа угоститељске услуге, дужан је да изврши пореску обавезу закључно за квартал у коме је престао да пружа услуге.
Порез на приходе по основу пружања угоститељских услуга, плаћа се у року од 15 дана од дана истека квартала.
Имајући у виду наведено, на пример, ако је обвезник почео са обављањем делатности 10. јула 2019. године (трећи квартал), пореска обавеза за 2019. годину настаје почев за четврти квартал 2019. године (октобар-децембар). То значи да би пореску обавезу за 2019. годину обвезник био дужан да плати само за четврти квартал 2019. године. У конкретном случају, био би дужан да порез плати најкасније до 15. јануара 2020. године (15 дана по истеку четвртог квартала).
- Утврђивање пореске обавезе за 2019. годину
Имајући у виду да се одредбе Закона о порезу на доходак грађана које се односе на приходе од угоститељских услуга примењују почев од 1. јула 2019. године, то значи да ће се пореска обавеза за 2019. годину утврдити за период од шест месеци (јул-децембар 2019. године).
С тим у вези дат је пример начина обрачуна пореза за 2019. годину за обвезника који остварује приходе по основу пружања угоститељских услуга узимајући у обзир елементе потребне за утврђивање пореза, и то:
1) 5% од просечне месечне зараде по запосленом у Републици Србији у 2018. (години која претходи години за коју се утврђује порез);
2) податак о просечној месечној заради по запосленом за 2018. годину;
3) број индивидуалних лежајева, односно камп парцела (исказана је обавеза по једном лежају, односно камп парцели);
4) коефицијенти према категорији туристичког места,
5) пореска стопа 20%.
Податак о просечној месечној заради по запосленом објављује Републички завод за статистику.
Просечна зарада за 2018. годину износи 68.629 динара и податак је објављен у „Службеном гласнику РС”, број 13/19 од 28. фебруара 2019. године.
Коефицијенти према категорији туристичког места утврђени су Правилником о условима, критеријумима и елементима за опорезивање прихода по основу пружања угоститељских услуга, који је објављен у „Службеном гласнику РС”, број 45/19 од 21. јуна 2019. године.
Подаци о категорисаним туристичким местима објављују се на сајту Министарства трговине, туризма и телекомуникација – https://mtt.gov.rs/turizam-i-turisticka-inspekcija/turisticka-mesta/.
- Утврђивање пореске обавезе за 2020. годину
За обвезника који је започео обављање делатности у 2019. години па наставља да је обавља и у 2020. години, пореска обавеза утврђује се на годишњем нивоу, тј. за период јануар – децембар 2020. године.
Међутим, у случају када обвезник започне са обављањем делатности у току године, на пример у првом кварталу 2020. године, с обзиром да је дужан да плаћа порез почев за наредни квартал у односу на онај у коме је почео да пружа услуге, то значи да порез плаћа почев од другог квартала те године.